Учет наличных денежных средств

Содержание:

Упрощенные схемы для индивидуальных предпринимателей

В зависимости от характера предпринимательской деятельности, на сегодняшний день в РФ применяют два типа ведения кассового учета: обычный и упрощенный.

В обычном порядке осуществляется кассовый учет в компаниях, являющихся крупными юридическими лицами. В эту схему не включены учреждения банковской системы. Упрощенный регламент учета соблюдается индивидуальными предпринимателями, малыми предприятиями, а также микро-предприятиями.

Правила ведения кассовых операций обуславливают ряд пунктов, соблюдение которых является жизненно необходимым для обеспечения эффективной деятельности субъекта. В частности, жизнедеятельность ИП была намного упрощена после внедрения новых нормативных предписаний ЦБ.

В частности, это касается такого важного нюанса, как определение лимита наличности в кассе и право осуществлять дальнейшее распоряжение данными денежными средствами. Алгоритм действий ИП, связанных с осуществлением кассовых операций, включает такие базовые пункты:

Алгоритм действий ИП, связанных с осуществлением кассовых операций, включает такие базовые пункты:

  • ведение кассовой книги;

  • определение лимита остатка наличности в кассе;

  • хранение на банковском счету остатка денежных средств, поступающих в кассу сверх установленного лимитного уровня;

  • оформление и хранение кассовой документации, наличие которой предусмотрено соответствующими предписаниями законодательства РФ.

Законодательство РФ достаточно либерально относится к характеру деятельности ИП, рассматривая данного субъекта как физическое лицо, которое вправе распоряжаться полученной от своей деятельности денежной выручкой по собственному усмотрению.

В то же время, ведение кассовой книги является обязательным, поскольку оно помогает правильно организовать жизнедеятельность ИП в соответствии с нормативными предписаниями законодательства РФ. Вести кассовую книгу следует систематично и регулярно, вносить требуемые реквизиты производимых кассовых операций, следить за оформлением приходных и расходных ордеров и прочей документации.

Предприниматель должен контролировать наличие кассового лимита, а сверхлимитные денежные средства декларировать и вносить на текущий банковский счет, либо вести оформление расходных ордеров на как передачу доходов частному лицу. Таким образом, деньги, изъятые из кассы, становятся личными денежными средствами и приобретают статус легальных доходов субъекта.

Кроме того, ИП должен осознавать уровень своей экономической ответственности перед государством и своевременно производить регистрацию доходов, поступающих от его текущей экономической деятельности.

Новый порядок с 1 июня 2014 г.

С 1 июня 2014 года взамен утратившего силу Положения Центробанка (ЦБ) РФ от 12 октября 2011 года №373-П вступило в действие Указание ЦБ от 11 марта 2014 года №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Документ прошел государственную регистрацию в Минюсте РФ.

Теперь, согласно новому порядку, для индивидуальных предпринимателей (ИП) и субъектов малого бизнеса (малых предприятий — МП) снят лимит на сумму наличных денежных средств в кассе. Правило лимита осталось только для организаций, не относящихся к субъектам малого бизнеса.

Там формулы, по которым рассчитывается лимит кассы, остались прежними: или исходя из расходов наличных средств по факту, или исходя из объема выручки. Но послабление все-таки сделано. Теперь такие предприятия могут сами выбирать более выгодную им формулу расчета лимита кассы.

В частности, отменено жесткое правило для предприятий, не имеющих наличной выручки, устанавливать лимит кассы только по фактическим наличным расходам. То есть теперь такие предприятия могут изменить лимит в выгодную для себя сторону. Причем налоговая инспекция лишена права на перерасчет вновь установленного лимита и может лишь контролировать, соблюдается он или нет.

Однако, чтобы избежать конфликтов с налоговиками, владельцам (или исполнительным директорам) таких предприятий лучше все-таки подстраховаться — издать приказ со ссылкой на Указание ЦБ №3210-У о том, что с 1 июня 2014 года установлен новый порядок установления лимита.

Такие приказы рекомендуется иметь и всем обособленным подразделениям предприятий, не относящихся к субъектам малого бизнеса, если те сдают наличную выручку не в кассу головного предприятия, а непосредственно в банк.

Нововведения для ИП и малых предприятий

Они заключаются в следующем:

— индивидуальный предприниматель теперь не обязан вести как саму кассовую книгу, так и, соответственно, расходные и приходные кассовые ордера (правило ведения кассовых документов распространяется только на тех ИП, которые работают в специальных режимах налогообложения, указанных в налоговом законодательстве);

— еще одно послабление касается как ИП, так и малых предприятий: у них изъяли обязанность оформления реестра депонированных сумм (до вступления в силу Указания ЦБ №3210-У индивидуальный предприниматель или кассир МП были обязаны в последний день выдачи наличных средств внести в реестр неполученные по каким-либо причинам работниками суммы «налички»). По новому порядку ИП или кассир МП в последний день выдачи денег должны лишь записать в ведомости «депонировано» (напротив фамилии сотрудника) и скрепить запись печатью. Затем ИП выводит в ведомости сумму выданной «налички» по факту и сумму, подлежащую депонированию, и подписывает ведомость. На малом предприятии порядок действий тот же, только их проделывает кассир, после чего передает ведомость на подпись главбуху или иному уполномоченному на то лицу;

— новый порядок содержит еще одно послабление для ИП, работающих в специальных режимах налогообложения, и малых предприятий — ИП или кассир могут не вести кассовую книгу в те дни, когда не было расчетов наличными средствами;

— согласно Указанию ЦБ №3210-У кассиры МП могут вносить в кассовые документы изменения (но только не в приходные и расходные кассовые ордера!). Например, в кассовой книге можно зачеркнуть неверную запись, внести рядом правильную и скрепить исправление подписью кассира (но обязательно расшифровать суть исправлений — почему, в связи с чем).

Процедура составления документации, относительно операций с кассами

Согласно новым правилам, процедура документирования операций с кассами с использованием систем онлайн-касс допускается:

1. Оформление ПКО

  •  Использование информации, хранящейся в цифровом виде внутри онлайн-кассы;
  •  Дополнение ордера квитанцией, автоматически сформированной внутри онлайн-кассы.

Все записи об изъятии внутри контрольно-кассового аппарата сохраняются в следующих форматах:

  •  Отчета (о проведении процедуры регистрации ККТ в ФНС, внесение изменений в параметры работы аппаратуры, начало и завершение рабочей смены, закрытие фискального резерва, а также о проведении текущих расчетов);
  •  Чека и иных видов документов для внесения корректировок в записи об изъятии;
  •  Подтверждения ОФД.

Каждый из перечисленных документов хранится внутри фискального накопителя, являющегося основным функциональным элементом онлайн-кассы. Все виды документов, являющиеся отчетной документацией, сохраняются в памяти фискального накопителя на протяжении пяти лет до момента вывода из эксплуатации кассового аппарата.

Конкретные типы форматов, использующиеся в онлайн-кассах, определяются фискальными органами. Согласно нормативным актам и законам требования к использованию и хранению таких данных могут со временем изменяться.

Действующие форматы, а также реквизиты, применяемые в онлайн-кассах, регламентируются согласно Приказу ФНС России № ММВ-7-20/229.

2. Оформление РКО с использованием электронного бланка.

Также нужно учесть, что расходный ордер кассовой операции может подписываться с помощью ЭЦП лица, выступающего в качестве получателя денег.

При этом организации, использующие онлайн-кассы, как и прежде могут применять бумажный формат кассовых ордеров. Но в современных условиях использование цифровых версий РКО и ПКО намного упрощает весь процесс проведения расчетов. С помощью внедрения автоматических систем заполнения учетной кассовой документации каждое предприятие может существенно повысить оперативность проведения и организации различных бизнес-процессов.

Одной из самых важных процедур в системе формирования документации о проведении кассовых операций, является создание отчета о закрытии рабочей смены. Нужно отметить, что эта отчетность не имеет никакой связи с необходимостью ведения кассовой книги. Он лишь указывает на то, что организация использует в своей деятельности контрольно-кассовую технику. При этом такая отчетность является одной из важнейших составляющих процесса документирования разного рода кассовых операций.

Расчеты наличными

При этом все предприятия, использующие онлайн-кассы имеют право и возможность в ходе своей прямой профессиональной деятельности не применять документы формата КМ-4 и КМ-6. Вместо подобной документации в онлайн-кассах применяются иные форматы автоматического документирования проводимых кассовых операций. Также нужно учесть, что по окончании рабочей смены в онлайн-кассах не формируются итоговые Z-отчеты.

Вместо классического Z-отчета, в онлайн-кассе в автоматическом режиме после закрытия смены создается в электронном формате документ под названием «Отчетность о закрытии смены». При необходимости этот документ может быть распечатан на бумаге. На основе информации этого отчета торговое предприятие должно формировать ПКО, а также заняться отражением данных о приходном ордере в учетной кассовой книге.

Как правильно выдать фонд

Деньги передаются кассиру каждый день. Делать это нужно с утра. Средства передаются на основании кассового ордера. Последний составляется по форме №КО-2. Деньги передаются главбухом или другим лицом с соответствующими полномочиями. Размер суммы и номинал денег определяются конкретным торговым центром. Нужно учитывать средний чек магазина, проходимость в утреннее время.

В РКО нужно прописать «разменный фонд» в строке, в которой указывается основание передачи денег. В завершение дня средства, полученные под размен и оставшиеся с утра, сдаются с выручкой под приходный кассовый ордер. Последний документ составляется по форме №КО-1.

На возврат разменных денег и выручки рекомендуется оформлять разные приходные документы. Необходимы они для свидетельства того, что излишек средств в ККТ – это именно размен.

На базе оформленных РКО и ПКО выполняются записи в кассовой книге по форме №КО-4. В журнале, составляемом по форме №КМ-4, никаких сумм фиксировать не требуется. В этой бумаге отражается только выручка, которая прошла через кассовый аппарат. Если это правило не будет соблюдаться, налоговые службы могут найти правонарушение: выручка не была оприходована.

Если торговое предприятие состоит из нескольких точек по торговле, разменный фонд выдается старшему кассиру. Именно он обязан распределить деньги между всеми кассирами. Для целей документации нужно завести книгу учета денег, принятых и выданных кассиром. Книга эта составляется по форме №КО-5.

ВАЖНО! В ФЗ №402 «О бухучете» от 6 декабря 2011 года в последней редакции есть изменения. В частности, теперь отменено требование об обязательном использовании унифицированных форм первички

Однако кассовые первичные документы (приходные и расходные бумаги, книга для учета денег, выданных сотруднику) ведутся по специальным формам.

Что делать, если время работы магазина и бухгалтерского отдела различается

Часто часы работы магазина и бухгалтерского отдела различаются. Рассмотрим ситуации, когда магазин открывается раньше. В этом случае деньги на размен можно выдать вечером. В расходном ордере указывается следующая дата. То есть деньги фактически выдаются в один день, а в документе вносится следующая дата.

Проблема может быть в том, что магазин закрывается позднее. В таком случае сдать выручку и размен можно в начале следующего дня. При этом составляется приходной ордер, составляемый за предыдущую дату. В день сдачи выручки нужно не забыть зафиксировать выдачу размена на актуальную дату.

К СВЕДЕНИЮ! Рассмотренный порядок не совсем правомерный. Документ об операции нужно оформлять той датой, в которую фактически была выполнена операция.

Магазин и бухгалтерский отдел расположены далеко друг от друга: что делать

Бухгалтерский отдел может быть в одном конце города, а магазин – в другом. В этом случае придется тратить много времени на езду туда и обратно. Можно ли этого избежать? Да. Для этого можно использовать схему с выдачей денег кассиру под отчет. Средства можно выдать под отчет на месяц. Подобная схема никакими нормативными актами не запрещена.

Выдача денег под отчет предполагает, что кассир отсчитывается о расходовании выданных средств в течение 3 дней после истечения месячного срока. Процедура выдачи предполагает это сопровождение:

  • Издание приказа управленца об определении размера фонда под размен за заданный период.
  • Деньги предоставляются кассиру на базе ордера.
  • Кассир по истечении положенного срока возвращает средства.
  • При возврате средств нужно составить авансовый отчет, в пункте «назначение» которого прописывается «РФ».
  • В отчете указывается размер полученных средств, размер расхода, сумма средств, возвращенных по приходному ордеру.

Отчетные деньги должны быть оприходованы. Однако на практике все нет так. Обычно деньги просто остаются в кассе. В большинстве случаев никакого штрафа за это нет, так как правонарушение почти невозможно обнаружить.

Календарная очередность

Она установлена в ст. 855 ГК. Списание производится в следующем порядке:

  • По исполнительным бумагам, предусматривающим выдачу либо перечисление активов для удовлетворения требований о взыскании алиментов, а также возмещения вреда, причиненного здоровью и жизни.
  • По документам, предполагающим расход средств для расчета по оплате труда и отчислений выходных пособий с лицами, занятыми на предприятии по трудовому договору (контракту).
  • По бумагам, предусматривающим платежи в ФСС, ФОМС, ПФР.
  • По платежным документам, предполагающим перечисления во внебюджетные и бюджетные фонды.
  • По исполнительным листам, содержащим иные финансовые требования.
  • По прочим платежным документам.

В каждой очереди удовлетворение требований осуществляется по календарной очередности поступления бумаг.

Открытие р/с

Предприятие выбирает самостоятельно обслуживающую организацию, может иметь несколько счетов в нескольких или одной компании. Для открытия р/с следует предоставить:

  • Заявление.
  • Копии св-ва о регистрации предприятия и учредительной документации, заверенные нотариусом.
  • Справки из налоговой инспекции, органов статистики и внебюджетных фондов.
  • Карточки с оттиском печати и образцами подписей, удостоверенные нотариусом.

После того как будут предоставлены необходимые бумаги, предприятия и банк заключают договор на рассчетно-кассовое обслуживание. Соответственно, открывается р/с с уникальным номером. Со счета предприятия обслуживающая организация осуществляет оплату обязательств, поручений и расходов, выполняемую безналичным способом. Кроме того, с р/с выдается наличность на текущие нужды и оплату труда работникам. Движение средств в обслуживающей организации отслеживается по лицевому счету.

Типы кассовых операций

по расходу и приходу денег

По типу начисления:

  1. Приходные.

    Сюда следует отнести все финансовые операции, связанные с начислением средств на счет продавца.

  2. Расходные.

    Операции, связанные с ведением отчетности по выплатам заработных плат, командировочных и других статей расходов.

    Банковские операции также следует отнести в этот раздел.

Классификация может осуществляться и по типу объекта.

Крупные организации и банки сводят работу с наличностью к минимуму, тем самым упрощая регулирование кассовых операций со стороны государства.

Коммерческие организации и банки имеют более гибкое распределение в кассовых операциях, что уменьшает путаницу с документами на финансовом уровне системы.

1. Участники процесса

Требования:

  1. Ведение приема/выдачи наличности может выполнять лишь сотрудник, официально утвержденный на эту должность. Чаще всего таким человеком выступает кассир.
  2. Кассир обязан перед началом работы изучить порядок ведения операций, а после расписаться.
  3. Если у предприятия более 1 кассира, следует назначить старшего.

Работу с документацией берет на себя главный бухгалтер организации. Если такового нет, делами занимается руководящее лицо либо его заместитель.

Бумаги обязаны содержать подписи всех участников, ведущих учет по кассовым операциям.

Изменение №1: Лимит кассы предприятия.

Каждая организация обязана устанавливать ограничение на количество денег, что может находиться в кассовом аппарате по завершению рабочего дня.

Все, что свыше лимита, необходимо отправлять на безналичный счет через банковскую систему.

Каковым будет лимит — подлежит решить самой компании, отталкиваясь от сферы деятельности и суточному притоку/оттоку наличности.

Существует общая формула подсчета, которая не учитывает особенностей деятельности и дает приблизительные цифры по лимиту суточных в кассе.

Формула содержит 3 составляющих:

  1. Объем денежных ресурсов.

    Вычисляется за определенный временной промежуток и определяется владельцем компании.

  2. Варьируется от 1 до 91.

    Количество денег в кассе зависит напрямую от этого показателя.

    Выбирайте дни, в которые имели наибольшую выручку.

  3. Если населенный пункт имеет банковское отделение, показатель = 7.

Маленькие фирмы и другой частный бизнес могут на свое усмотрение распоряжаться деньгами. Лимит наличности по кассовым операциям их не касается.

Изменение №2: Кассовый лимит у обособленных отделов.

После утверждения документации глава либо порученное лицо рассылает копии остальным отделам.

Максимум кассы, после получения установок свыше, обязан быть принят в течение 2 дней.

Изменение №3: Превышение лимита.

Наличность, превышающая максимум, выставленный руководством, обязана быть сдана в банковское отделение.

Превышения допускаются в:

  • дни, предшествующие расчету с сотрудниками;
  • нерабочие дни;
  • дни государственных праздников.

При превышении размера наличных последуют штрафные санкции.

Определить дни поступлений в банк денежных ресурсов налоговикам не составит труда, отталкиваясь от средних показателей вашей организации на протяжении 1 — 2 кварталов.

В остальном список условий остался прежним. В изменениях не принимались в расчет частники, а также ИП.

Ответственность за нарушения, выявленные в ходе кассового аудита

В ходе проверки аудитор может установить ряд нарушений, имеющих место при проведении кассовых операций, и степень их существенности, отражающей аудиторский риск (уверенность проверяющего в собственных выводах). Типичные недочеты, которые могут быть выявлены аудиторской проверкой, могут относиться к нескольким сферам кассовых операций.

Общие документальные несоответствия:

  • неправильное заполнение унифицированных форм «первички»;
  • несоответствие документации правилам бухучета;
  • отсутствие необходимых реквизитов;
  • подделка или нехватка подписей на первичной документации.

Проблемы с хранением денежных средств:

  • недостаточное обеспечение сохранности при перемещении наличности в банк и из банка, при выдаче зарплаты и др.;
  • отсутствие сейфа, несгораемого шкафа для хранения остатков наличности;
  • несоблюдение правил хранения ключей от хранилищ для денег;
  • незаключение страхового полиса на кассу;
  • нарушение лимита по остаткам денежных средств на конкретные даты.

Нарушения, связанные с выручкой:

  • выручка не полностью оприходована;
  • наличность из кассы расходуется неправомерно;
  • расхождения записей в кассовой книге и в «первичке»;
  • подотчетные суммы закрыты некорректно.

Нарушения кассовой дисциплины:

  • недостаток первичной документации или ее отсутствие;
  • неправильное оформление кассовой документации;
  • неверное отражение в учетных регистрах операций по кассе;
  • математические ошибки в исчислении остатков и оборотов средств;
  • ошибочные корреспонденции счетов;
  • недостаток или излишек денежных средств в кассе;
  • неоприходование средств, поступивших в кассу;
  • неправомерное или излишнее списание кассовых средств;
  • присвоение, хищение денежных средств;
  • расчеты помимо кассы;
  • неправильность или несвоевременность регистрации ККТ.

Чем чреваты нарушения для виновных

Аудиторы, установившие в ходе проверки какое-либо нарушение, вправе возбудить дело об административном правонарушении. Срок для возбуждения такого дела – 2 месяца со дня установления его факта, а привлечение по такому делу может быть осуществлено в обычные сроки, предусмотренные административным правом.

Нерадивым работникам и предпринимателям придется отвечать по следующим требованиям административного законодательства (п. 1 ст. 15.1 и п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ):

  • нарушение правил операций с наличными денежными средствами, как и кассовой дисциплины, чревато штрафом: для должностных лиц – в размере 4-5 тыс. руб., для предприятий – 40-50 тыс. руб.;
  • за нарушения, связанные с работой ККТ, должностные лица могут быть оштрафованы на 3-4 тыс. руб., а организации – на 30-40 тыс. руб.

Либерализация против формализма!

Прогнозируется дальнейшая тенденция по либерализации правил осуществления учета, поскольку определенное смягчение жестких бюрократических норм способствует возрастанию экономической эффективности жизнедеятельности предприятий.

Процедура оформления кассовых операций на 2019 г. имеет некоторые исключения в сфере организации жизнедеятельности организаций, в структуре которых предусмотрено наличие обособленных подразделений. Если за таким подразделением закреплен статус юридического лица, оно действует по утвержденной схеме, и обязуется вести предусмотренные постановлениями документы, а излишки денежных средств хранить на банковском счету.

Если же оно действует в рамках физического представительства, денежные средства передаются непосредственно юридическому лицу, и алгоритм дальнейшего их размещения остается прежним.

Согласно порядку, в 2019 году компания или организация приобретает значительно большую свободу в организации кассового места – то есть пространства, где непосредственно расположен кассовый аппарат. Согласно новым указаниям, касса может быть организована в любом удобном для субъекта местоположении – например, на складе в гараже или даже автомобиле. Вести учет предприниматель должен, в первую очередь, исходя из собственных экономических интересов и приоритетов.

Кроме того, организация или ИП имеет право самостоятельно определять меры и характер защитный действий, связанных с обеспечением сохранности денежной наличности, которая находится в кассе на текущий момент. Проведение проверок, их сроки и характер также определяет непосредственно субъект предпринимательской деятельности.

Относительно лимита имеющейся в кассе наличности, то субъект имеет право устанавливать его, исходя из соображений собственного экономического интереса, не согласовывая данный вопрос с банковским учреждением. Кроме того, в РФ действует норма, согласно которой при необходимости величина лимита может быть в любой момент пересмотрена, в зависимости от темпов и динамики развития бизнеса, влияния внешних экономических и юридических факторов и общих тенденций рынка. Пересмотру подлежат также сроки установленного лимита.

Учет денежной прибыли, которая находится в кассе, должен быть отображен в документации. Заниматься учетом может лично ИП, руководитель организации, либо специально нанятое для выполнения данной функции лицо (бухгалтер компании).

Кассовый учет на сегодняшний день производится согласно установленным нормам и требуемым стандартам, но достаточно вариативен в том, что касается особенностей организации данного процесса.

Регламентация учета: правила ведения документации

Кроме информационной книги, кассовая документация включает приходные и расходные ордера, а также расчетно-платежную и платежную ведомости.

В случае, если организация обладает достаточно разветвленной структурой, главный кассир обязан в течение рабочего дня вести документацию, отображающую учет и продвижение денежной массы внутри системы. Фиксируется любая денежная выплата, осуществленная через кассу. Если субъект является индивидуальным предпринимателем, ему предлагается упрощенная схема ведения кассовой документации, согласно установленному в РФ порядку.

Таким образом, жизнедеятельность компании является прозрачной в финансовом смысле и соответствующей нормам, закрепленным законодательством РФ с перспективой на 2018 год.

Кроме того, предписывается вести также отдельную книгу, фиксирующую денежные потоки внутри организации – к примеру, там регистрируют суммы, выданные старшим кассиром кассирам отдельных подразделений компании.

Впрочем, учет движения денежных потоков также стремится к упрощению и сокращения бюрократических процедур. С этой целью отдельные документы унифицируются, а из обязательных для заполнения форм удаляются устаревшие элементы.

Например, из приходного и расходного ордера устранен целый ряд пунктов, которые прежде были обязательными. А именно, это:

  • корреспондирующий счет;

  • субсчет;

  • код аналитического учета;

  • код по целевому назначению.

Обновленный порядок ведения кассовых операций предусматривает замену устарелой системы классификации кассовых ордеров единой системой цифровых кодов, что более соответствует запросам современной информационной среды в грядущем 2018 году. Использование таких кодов существенно упрощает систему документации кассовых операций, и позволяет вести учет с наименьшими техническими затратами.

В целом, система документирования операций направлена на создание наиболее полной и объективной информационной картины, отображающей все аспекты финансовой жизнедеятельности компании либо организации.

Порядок оформления кассовой книги

Для учета выданных и поступивших в кассу денег оформляется кассовая книга (0310004). Все записи производятся в соответствии с первичными документами, а именно приходными и расходными кассовыми ордерами. После оформления каждого из них вносится запись в книгу.

Затем кассир должен проверить все суммы, указанные в первичных документах и книге, и в случае полного соответствия вывести остаток на конец текущего рабочего дня. Каждый лист скрепляется подписью кассира, который отвечает за достоверность предоставленных данных. Если в течение дня в книгу не вносили никаких записей, то остаток предыдущего рабочего дня будет конечным остатком текущего.

Ведение книги учета средств

Данный документ предусмотрен для заполнения только старшим кассиром предприятия. Он предназначен для крупных производств, где документы четко распределяются между старшим и обычными кассирами (0310005).

В начале текущего рабочего дня главный бухгалтер предприятия выдает определенную сумму денег, распределенную между кассирами, под подпись. Остаток денег сдается в конце этого же дня также под подпись материально-ответственных лиц. Но если деньги выданы для выплаты зарплаты, то остаток или полный отчет сдается только в конце срока, определенного именно расчетно-платежной ведомостью.

Она необходима для своевременной выдачи зарплаты персоналу и работникам предприятия (0301009) и содержит такие данные, как:

  • ФИО работника:
  • сумма оклада;
  • количество фактически отработанных часов;
  • удержание из заработной платы;
  • окончательная сумма к выплате.

Данная ведомость составляется лишь в одном экземпляре для внутреннего учета организации. Если заработная плата не была выдана сотруднику вовремя, напротив его данных ставится отметка «депонировано». Вся сумма выданной заработной платы на предприятии оформляется расходным ордером, регистрационные данные которого фиксируют в расчетно-платежной ведомости. Платежная ведомость выполняет те же функции, что и расчетно-платежная.

Корректное ведение учета кассы играет очень важную роль в деятельности каждого предприятия. Для этого нужно соблюдать следующие правила:

  • вовремя и корректно вносить все записи в кассовую книгу на основании первичных документов;
  • не допустить превышения лимита в кассе, который установлен индивидуально на каждом предприятии;
  • хранить свободные деньги компании на расчетных счетах банка.

Проводки и учет

Кассовый учет валютных операций в целом аналогичен обычному рублевому кассовому учету. Фирме необходимо прописать в договоре с кассиром о полной мат. ответственности положения, касающиеся валютных операций. При осуществлении расчетов руководствуются документом ЦБ 3210-У от 11/03/14 г.

Валюта в кассе обычно не хранится, ее приобретают в банке и приходуют в кассу. Это можно сделать, используя открытый валютный счет.

Открывать еще одну кассовую книгу для валютных записей не нужно: порядок ведения операций по кассе запрещает это. У фирмы кассовая книга должна быть только одна. Учет по счету 50 ведут на отдельном субсчете. Для каждой валюты необходим отдельный субсчет.

В кассовых документах недостаточно отразить выданную и принятую сумму в валюте. Более того, такой способ записи будет нарушением закона – БУ должен отражать расчеты в рублях.  Информацию необходимо совместить, отразить параллельно с учетом номинала и курса.

Способы отражения учетных данных могут быть разными, например:

  • в учетные регистры включаются дополнительные показатели;
  • выписываются вторые экземпляры;
  • делается запись через дробь.

В кассовой книге должны быть отражены колебания валютного курса и их следствие – курсовые разницы. Это делается с помощью дополнительных записей, отражающих изменения.

Важный вопрос – о дате пересчета. На него отвечает ПБУ 3/2006. В отношении кассовых операций пересчет может быть:

  • на дату события (хоз. операции);
  • на отчетную дату (для отражения в отчетности БУ пересчитывают сальдо);
  • по мере изменения курса (в некоторых случаях).

Если в организации совершается значительное число однородных хоз. операций с наличной валютой, а колебания курса незначительны, можно использовать для пересчета усредненное курсовое значение за месяц или за менее длительный период (по тексту ПБУ 3/2006, р. II).

Записи о курсовых разницах не отражают кассовый приход и расход, только колебания курса, поэтому вместо РКО и ПКО для их документирования используют мемориальный ордер по ф. ОКУД 0401108 (указ. ЦБ 2161-У от 29/12/08 г.).

Из сказанного следует, что, перед тем как делать проводки и оформлять первичные документы, бухгалтер должен:

  • обозначить календарную дату х/операции (пересчета);
  • ознакомиться с курсом ЦБ валюты на эту дату;
  • определить произведение валютной суммы на курс ЦБ;
  • если имеет место пересчет, определить разницу курса.

Валюту стараются выдать в тот же день, когда она получена из банка, и вернуть на счет в тот день, когда подотчетное лицо произвело возврат в кассу – в целях сокращения записей по пересчету курса.

Проводки по валютным операциям, связанным с кассовой наличностью, будут такими:

  • Дт 50/ «наименование валюты» Кт 52 – поступила валюта из банка в кассу;
  • Дт 71 Кт Дт 50/ «наименование валюты» — выдача валюты командированному (обратная проводка – возврат аванса);
  • Дт 50/ «наименование валюты» Кт 91/1 – плюсовая курсовая разница;
  • Дт 91/2 Кт 50/ «наименование валюты» — минусовая курсовая разница;
  • Дт 52 Кт 50/ «наименование валюты» — сдана валюта в банк.

Пример (условно)

Пусть в банке для выдачи под отчет получена сумма 1500 долл. США, а на следующий день она выдана командированному лицу. В день получения курс доллара был 64,01, в день выдачи – 64,02.

  • 1500 * 64,01 = 96015. Дт 50/долл. США Кт 52 — 96015,00 — получена в банке валюта;
  • 1500 * 64,02 = 96030. Дт 71 Кт 50/долл. США — 96030,00 — выдана под отчет валюта;
  • 64,02 — 64,01 = 0,01. 0,01 * 1500 = 15. Дт 50/долл. США Кт 91/1 15,00 — положительная курсовая разница отражена в учете.

Кстати говоря! Покупка валюты и зачисление на счет компании перед оприходованием в кассу учитывается через счет 57 «Переводы в пути»: 57/51- покупка валюты за рубли, 52/57 – зачисление купленной валюты.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector