Порядок расчета енвд в 2019-2020 годах (пример, формула и др.)

Как можно снизить размер ЕНВД

К способам понижения налоговой нагрузки относятся:

  • сокращение количества работников (если речь идёт о ФП) – необязательно увольнять штат, можно перевести на иной вид деятельности;
  • сокращение торговой площади (если выступает ФП) – налог начисляется только на торговую площадь, поэтому можно некоторую часть определить под подсобные помещения;
  • совместить с УСН;
  • К2 можно уменьшить, если деятельность предпринимателя в какой-либо период была приостановлена.

С 2019 года предпринимателям разрешено учитывать затраты на приобретение онлайн-кассы (включая установку и настройку). Сумма для уменьшения – 18 000 рублей (максимально). Чтобы воспользоваться преимуществом, ИП необходимо зарегистрировать ККМ в течение периода: 01.02.17 – 01.07.19. Исключением являются ИП, занимающиеся оказанием услуг общественного питания, а также трудящиеся в сфере розничной торговли. Регистрация кассы должна быть произведена с 01.02.17 до 01.07.18. Учёт затрат разрешено осуществить при расчёте налогового платежа за 2019-2019 гг., не ранее года постановки на учёт.

Предпринимателям закон также позволяет уменьшить размер налога на сумму страховых взносов Фондам. Стоит напомнить, что по новым правилам отчислять взносы (пенсионные и медицинские) необходимо не ПФР или ФФОСС, а в налоговую инспекцию (кроме взноса на травматизм). Когда предприниматель занимается бизнесом в одиночку, без привлечения наёмных работников, разрешено снижать размер налога на весь объём страховых взносов. При этом если сумма фиксированных взносов превысила размер налога, то предприниматель освобождается от уплаты налоговых платежей.

Если предприниматель выступает в роли работодателя, закон разрешает снизить сумму налогового платежа на объём страховых взносов,отчисленных за себя и персонал, но не свыше 50% от значения налога. Например, если ИП перечислил взносов на сумму 16000 р., а рассчитанный налог составил 10000 р., снизить платёж можно только на 50% –до 5000 р.

  • для расчётов по ОПС – 1021000 р. (превышение дохода облагается ставкой 10%);
  • для расчётов по соцстрахованию – 815000 р.

В случае превышения указанных объёмов, начисление взносов на ОСС не происходит. Лимитов по медстрахованию не предусмотрено.

Ниже приведён пример расчёта размера налога за вычетом страховых взносов.

Исходные данные:

  • деятельность – ремонт обуви;
  • БД – 8000 р.;
  • ФП – количество сотрудников – 2. Фиксирован на весь срок.
  • К1 – 1,868;
  • К2 – 0,8.

Предприниматель каждый месяц перечислял взносы за себя и сотрудника, на общую сумму86 000 р. За себя ИП перечислил взносов на сумму 32385 р.

Так как ФП был неизменным весь год, расчёт налог един для каждого квартала:

8000 х 2 х 1,868 х 0,8 х 3 мес. х 15% = 10759,68 р. или 10 760 р.

Итоговую сумму разрешено снизить на перечисленные страховые взносы за себя и работника, но не выше 50%. Иными словами, ИП из примера ежеквартально должен уплачивать 5379,84 р. (10759,68 х 50%).

Если ИП работает один, вычисление налога за вычетом взносов будет осуществляться иначе.

Исходные данные:

  • вид деятельности – ветуслуги;
  • БД – 7500 р.;
  • ФП (количество работников) – 1 (только ИП). Значение не менялось в течение года;
  • К1 – 1,868;
  • К2 – 1.

Расчёт:

7500 х 1 х 1,868 х 1 х 3 мес. х 15% = 6304,5 р. или 6305 р.

Итоговая сумма подлежит уменьшению на размер страховых взносов. В связи с тем, что итоговая сумма налога меньше, чем сумма отчисленных взносов, предприниматель освобождается от уплаты налогов за квартал.

Для примера используются следующие данные:

  • тип бизнеса: ремонт, техобслуживание авто;
  • БД – 12 000 р.;
  • ФП (количество персонала) – 1 (только ИП);
  • К1 – 1,868;
  • К2 – 1.

Отчислялись страховые взносы по схеме:

  • 1 кв. – за 4 кв. прошлого года;
  • 1 кв. – за текущий период.

Общая сумма 15093,7 р. (6997,5 и 8096,2 р. соответственно).

Расчёт налога:

12000 х 1 х 1,868 х 1 х 3 мес. х 15% = 10087 р.

Сумма подлежит уменьшению на размер взносов в полном объёме. В примере сумма взносов превышает суму налог, поэтому ИП не должен производить дополнительных отчислений.

Важно: не всегда взносы могут снизить налог. При расчёте платежа взносы могут быть приняты к учёту, только если были внесены до подачи декларации за квартал

Кто имеет право применять ЕНВД

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

  • Количество сотрудников не превышает 100 человек (указанное ограничение до 31.12.2020 года не применяется к кооперативам и хозобществам, учредителем которых является потребительское общество или союз).
  • Доля участия других организаций не более 25%, за исключением организаций, чей уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

Обратите внимание, с 1 января 2020 года нельзя применять ЕНВД при продаже одежды из меха, обувных товаров и лекарственных средств. Указанные товарные группы подлежат обязательной маркировке

В соответствии с новой редакцией ст. 346.27 НК РФ, их реализация не признается розничной торговлей в рамках ЕНВД.

Кто не может применять ЕНВД

  • Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
  • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25%, за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.
  • Организации и ИП в отношении продажи лекарственных препаратов, обуви, а также меховых изделий (одежды, аксессуаров).
  • ИП и организации, ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления.
  • ИП и организации, оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
  • Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания.
  • Организации, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков.

Критерии отнесения той или иной организации к крупнейшим налогоплательщикам установлены Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@. Разделяют 2 категории крупнейших налогоплательщиков: регионального и федерального уровней.

К региональным относятся организации с объемом доходов за год (любой из трех последних, не считая последнего отчетного) составляет от 10 до 35 млрд. руб.

К крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня относятся организации, суммарный объем доходов которых превышает 35 млрд. руб.

Отдельные критерии установлены для организаций оборонно-промышленного комплекса, стратегических предприятий и обществ.

При наличии лицензии, к крупнейшим налогоплательщиком относятся кредитные организации, страховые компании (осуществляющие страхование, перестрахование, взаимное страхование), участники рынка ценных бумаг, страховые брокеры, организации осуществляющие деятельность по пенсионному страхованию и обеспечению.

Примечание: к крупнейшим налогоплательщикам не может быть отнесена организация, применяющая специальные режимы налогообложения.

А что будет считать калькулятор налога ЕНВД?

— доходы — расходы — налоги — взносы в фонды — уменьшать налоги на взносы (когда делается расчет ЕНВД, то обязательно нужно уменьшить сумму налогов, иначе будете переплачивать)

Список может получиться большой. А какой калькулятор налога ЕНВД лучше использовать? Купить настольные калькуляторы с большими кнопками и снабдить ими сотрудников (и себя)? Или считать на калькуляторе в телефоне/на компьютере?

В таком случае калькулятор налога ЕНВД ничем не будет отличаться от дедовских счет. Настоящий калькулятор ЕНВД должен быть программой, а не устройством, и при этом быть интеллектуальным! Иначе смысла в нем не будет. Он должен много чего уметь и знать, в том числе за прошлые периоды. А пользователь должен ввести исходные данные и получить правильный и точный расчет. Если зайти на сайт налоговой инспекции, или на портал госуслуг, то бизнес на ЕНВД не то, чтоб, калькулятор, даже консультацию онлайн не получит. А, ведь, калькулятор налога ЕНВД нужен каждый день. На сегодняшний момент в России существует только один калькулятор ЕНВД онлайн, обладающий «интеллектом» и работающий как онлайн-программа. Это Контур Эльба (ранее — электронный бухгалтер Эльба или кратко «Эльба»), вернее лишь небольшая её часть. В этом онлайн — калькуляторе даже не нужно нажимать лишних кнопок, делить или умножать, Контур Эльба сама знает как и что считать. Её калькулятор ЕНВД сам рассчитает вмененный налог, подскажет как можно уменьшить его на взносы (для ИП), сам сделает расчеты для заполнения декларации ЕНВД и заполнит её. При наличии сотрудников с помощью калькулятора ЕНВД сервис может легко посчитать налоги с зарплаты. Более того, калькулятор ЕНВД сам формирует финансовую картину дня бизнеса, и показывает её на графике в личном кабинете пользователя. То есть в современном понимании термин «калькулятор» уже несколько устарел — калькулятор-устройство требует довольно много ручной работы, не умеет учитывать несколько факторов, запоминать множество промежуточных результатов и т.д., то есть это инструмент для ручной работы. В современном же понимании калькулятор налога ЕНВД как и любой бизнес-калькулятор должен содержать в себе актуальные формулы расчета, даты, сроки и т.п., а главное — считать сам! Пользователь ждёт от калькулятора уже результаты.

Понятие раздельного учета

Проблема корректного ведения такого вида учета, известного как раздельный, существует для юрлиц, сочетающих виды отчетности. Сложность состоит в том, что нужно разделять не только доходы, но и расходы по ЕНВД и другим видам деятельности. Отнесение некоторых расходов к категории деятельности единого налога может быть оспорено.

Например, нельзя разнести расходы по некоторым заработным платам или организационным затратам. Лица, занимающие эти должности, обычно курируют все виды деятельности, а согласно законодательству зарплаты лиц, занятых по ЕНВД деятельности, нельзя относить на затраты к другому направлению с общей системой налогообложения. То есть нельзя списывать на расходы при расчете налога на прибыль.

Решение этой проблемы решил законодатель. В Налоговом кодексе статья 274 предложено разносить зарплаты руководящих сотрудников пропорционально по видам деятельности. С одной стороны, это несложно, с другой, подразумевает большое число дополнительных проводок, которые могут привести к ошибкам. Нужно учитывать, что при ежеквартальной отчетности расходы разносятся по видам деятельности пропорционально помесячно.

Способы уменьшения ЕНВД

Если у индивидуального предпринимателя в подчинении есть работники, то он обязан уменьшить налог на ту сумму, которую он перечисляет в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования за этих сотрудников. Однако размер единого налога на вменённый доход в этом случае не может быть уменьшен более, чем на 50%. Если же ИП трудится один, то он может уменьшить налог на 100% на сумму взносов за себя.

Следует обратить внимание на то, что единый налог на вменённый доход может быть уменьшен только за тот период, когда организация или индивидуальный предприниматель являлись плательщиками этого налога. Этот налог может быть уменьшен только за счёт тех взносов в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, которые исчисляются в соответствии с законодательством

Если вы ошибочно перепутали сумму взносов, то ЕНВД должен быть уменьшен в особом порядке

Этот налог может быть уменьшен только за счёт тех взносов в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, которые исчисляются в соответствии с законодательством. Если вы ошибочно перепутали сумму взносов, то ЕНВД должен быть уменьшен в особом порядке.

Пример уменьшения ЕНВД

Предположим на розничной точке в Иркутске, которую мы рассматривали выше, работают посменно два продавца и у каждого из них зарплата в 20 000 руб. Из этого следует, что в месяц за двоих работников мы должны будем заплатить во внебюджетные фонды 12 080 руб. ЕНВД подлежит уплате раз в квартал, поэтому данную сумму мы умножаем на 3 и получаем 36 240 руб.

Раз в квартал нам нужно платить налог в размере 14 563 руб. 80 коп, что намного меньше суммы, которую мы платим в фонды за работников. Т. к. мы не может уменьшить ЕНВД больше, чем на 50%, то рассчитаем подлежащий уплате налог следующим образом:

14 563 руб. 80 коп. х 50% = 7 281 руб. 90 коп.

Таким образом, раз в квартал мы будем обязаны заплатить ЕНВД равный 7 281 руб. 90 коп. вместо 14 563 руб. 80 коп.

Есть ещё один нюанс при уменьшении ЕНВД на сумму плаченных во внебюджетные фонды взносов за работников: уменьшать ЕНВД можно только на взносы за тех работников, которые были заняты именно в той деятельности организации или ИП, за которую ЕНВД и подлежит уплате.

Налог на вменённый доход можно сочетать с другими налоговыми системами, будь то патентная, упрощённая или даже обычная. Например, та розничная точка, про которую мы говорили ранее, имеет ещё и свой онлайн-сервис по продаже продукции. ЕНВД нельзя платить за Интернет-торговлю, поэтому вы должны будете применять раздельный учёт в своей организации.

ВАЖНО: ЕНВД выгодно применять тем ИП и ООО, у которых реальный доход намного превосходит вменённый, т. е

предполагаемый. Хотя ЕНВД и заменяет собой целый ряд налогов, но он требует очень тщательного подхода и большого количества времени, особенно при его совмещении с другими налоговыми системами. Более того, уйти с ЕНВД не так-то просто. Сменить налоговый режим позволительно только со следующего года, что может оказаться для вас очень невыгодно.

Григорий Знайко
Свежие публикации
  • 2017.04.05ПСНПатент на грузоперевозки для ИП в 2020 году
  • 2017.04.05ЕНВДЕНВД для ИП по грузоперевозкам в 2020 году
  • 2017.04.05Налог на прибыльСтавка налога на прибыль в 2020 году
  • 2017.04.04НДСНДС при экспорте товаров в 2020 году

Понятие системы ЕНВД

С 2002 года в России действует система по сбору налогов ЕНВД. Законодательно этот режим описан в Налоговом кодексе РФ № 117 от 5.08.2000 года, в главе 26.3.

Единый налог на вмененный доход  не учитывает фактическую прибыль, а берет за основу условный доход, вмененный для каждого региона согласно НК РФ.

Данный вид налога не обособлен и может применяться одновременно с другими системами налогообложения.

Такой режим можно применять для определенных видов предпринимательской деятельности:

  • Услуги для населения в сфере быта;
  • Ветеринарные услуги;
  • Технический ремонт и мытье автомашин;
  • Платные стоянки, кроме штрафных;
  • Транспортная логистика по пассажирским и грузоперевозкам, если в собственности до двадцати автомашин.
  • Розничные продажи, где торговый зал не превышает 150 квадратных метров, и в нестационарных объектах;
  • Услуг общепита с залом не более 150 квадратных метров и без зала для обслуживания;
  • Работа рекламой;
  • Аренда объектов до 500 квадратных метров;

Этот налог нельзя выбрать на определенные виды деятельности, так же на этом режиме не смогут работать организации с численностью персонала более ста сотрудников и с долей других организаций более 25 процентов.

Больше информации о ЕНВД и примеры расчета суммы такого налога – в этом видео:

https://www.youtube.com/watch?v=tJB3OgIq9FE

Как рассчитать сумму налога

Общие понятия в расчетной формуле:

  • Базовая доходность – допустимая прибыль за календарный месяц.
  • Физический показатель – он различен и зависит от вида выбранной деятельности. Может рассчитываться исходя из количества сотрудников, например для услуг, или исходя из торговой площади для розничных продаж, либо по количеству единиц автотранспорта. Считается условный доход с каждого квадратного метра, либо с автомашины, либо возможной прибыли приносимой одним сотрудником.

Коэффициенты корректировки базовой доходности призваны показать степень влияния различных условий на итоговый результат деятельности.

  • К1 — коэффициент определяется на один год, учитывает рост цен и называется дефлятор;
  • К2 — предназначен для учета определенных критерий в процессе ведения бизнеса, например, сезонность, для каждого региона отдельно, который можно узнать в местном ФНС.

Налогом облагается вмененный доход и имеет формулу следующего вида:

ЕНВД=БД*ФП*К1*К2*15%

15% это налоговая ставка, определена законодательно и для всех является одинаковой.

Формула для расчета ЕНВД.

Расчет ЕНВД с торговой площади

По торговой площади ЕНВД рассчитывается для предприятий розничной торговли. В качестве примера представим торговую точку в 20 квадратным метров в стационарном помещении города Х.  

ЕНВД=1800*20*1,798*1*15%=9709,2 руб., где:

  • 1800 руб. – показатель базовой доходности с одного квадратного метра;
  • 20 кв. м – торговая площадь;
  • 1,798 – коэффициент К1, установленный на 2016 до принятия поправок. На данный момент рассматриваются законодательные изменения, вследствие которых коэффициент будет 1,891.
  • 1 – коэффициент К2, значение соответствует виду деятельности по ОКВЭД, а так же зависит региона.

В итоге сумма налога в режиме ЕНВД по торговой площади в примере составит 9 709 руб. 20 коп за один месяц. Так как расчетный период квартал, то в отчетности будет фигурировать сумма 9709,2*3=29 127,6 руб.

Стоит упомянуть об особенностях определения площади, с которых уплачивается налог. В площадь входит только торговый зал, где происходят продажи и обслуживание покупателей, подсобные или административные помещения не облагаются налогом.

Пример расчета ЕНВД для общепита

Еще одна сфера деятельности, где используется схема отчетности с налогообложением ЕНДВ, это предприятия общепита. Вы обзавелись собственным кафе. Общая его площадь — 54 кв. м., но площадь зала, где обслуживают посетителей, составляет 38 кв. м.

Очень важно разграничивать эти данные. В любом объекте общепита, разумеется, есть подсобные и гигиенические помещения, кабинеты для персонала, кухня, наконец

Но все они остаются «за скобками», налогом облагается лишь площадь зала, где обслуживаются посетители.

БД (базовая доходность) для общепитовских заведений с данной площадью обслуживания посетителей установлена в 1 000 руб. за кв. м.

ФП: в нашем случае физическим показателем становится вышеозначенная полезная площадь, получается, что ФП = 38.

К1 в 2020 году остается неизменным для всех, это 2,009.

К2 нужно выяснять для своего региона, для нашего рода деятельности. В нашем примере это 1.

Итак, ЕНВД для вашего кафе: 1000 * 38 * 2,009 * 1 * 15% = 11 451 руб.

Не забываем, что полученная сумма отражает размер налога за месяц. Считаем квартальный налог: 11 451 * 3 = 34 353 руб.

Расчет ЕНВД при открытии пункта общепита, оснащенного залом обслуживания

Расчет суммы налога для общепита зависит от размера физического показателя. Для точки питания, которая имеет зал для посетителей, физический показатель — это количество квадратных метров. Таким образом сумма для уплаты в бюджет налога за один месяц будет иметь следующую формулу расчета:

Количество кв.матров*1000 рублей*К1*К2*15%=налог

При расчете количество квадратных метров — это не всё кафе вместе с кухней. В данном случае нужно брать в расчет только размер зала, в котором будут кушать люди, которые пришли в кафе. Для того, чтобы подтвердить в налоговой инспекции, что размер зала имеет ту или иную площадь, нужно представить либо Договор аренды, либо свидетельства о праве собственности с экспликацией помещения, в которой будет видно какая площадь занята именно обслуживанием посетителей.

Пример 1.

ИП Смолов А.А. Открывает кафе общей площадью 195 квадратных метров. Площадь кухни равна 50 квадратным метрам, а зала кафе — 145 м2. Нужно рассчитать ЕНВД за квартал при условии, что К2 для местности открытия кафе будет равен 1.

Налог=145*1000*1,868*1*3*15%=121887 рублей – сумма налога за 3 месяца.

Размер базовой доходности

БД для каждого вида представлена в таблице

ЕНВД, Виды деятельности Базовая доходность Физический показатель
Ателье, ремонтные мастерские бытовой техники, обувные мастерские, прачечные, бани, сауны, ритуальные агентства, фотоателье, парикмахерские, косметологические кабинеты, мастерские мебели. 7500 Число сотрудников.
Ветеринарные клиники. 7500 Число сотрудников.
Автомастерские, фирмы, занимающиеся техническим обслуживанием транспорта. 12000 Число сотрудников.
Розничная торговля с автомобиля или специального транспортного средства, передвижные торговые автоматы, торговля с лотка, с рук, с передвижных тележек. 4500 Число сотрудников.
Ларьки по реализации фастфуда. 4500 Число сотрудников.
Автомотостоянки, платные парковки. 50 Площадь парковки в квадратных метрах.
Розничная торговля через рынки, торговые центры, ларьки. Развозная торговля с величиной торгового места больше пяти кв.м. 1800 Площадь торгового места.
Розничная торговля через рынки, торговые центры, ларьки. Развозная торговля с величиной торгового места меньше пяти кв.м. 9000 Число торговых мест.
Кафе, пиццерии, столовые, прочие места общепита. 1000 Величина зала для клиентов в кв. м.
Рекламные компании, осуществляющие деятельность посредством баннеров, вывесок, без электронных табло и без автоматической замены изображения на рекламной конструкции. 3000 Величина рекламных вывесок в кв. м.
Рекламные компании, применяющие конструкции с автоматической заменой картинки. 4000 Величина рекламных вывесок в кв. м.
Рекламные компании, применяющие в своей деятельности электронные табло. 5000 Величина рекламных вывесок в кв. м.
Гостиницы, хостелы, комнаты. 1000 Площадь мест для посетителей.
Компании, предоставляющие во временное пользование места для торговли, землю, объекты торговли и питания площадью меньше 5 кв. метров. 6000 Число переданных в аренду мест.
Компании, предоставляющие в аренду места для торговли, землю, объекты торговли и общепита размером больше 5 кв. м. 1200 Величина отданных в аренду мест.
Грузоперевозки. 6000 Число автотранспортных средств.
Пассажирские перевозки. 1500 Число посадочных мест для пассажиров.
Предприятия, применяющие автоматы для розничной торговли. 4500 Число автоматов.
Рекламные фирмы, размещающие рекламу на автотранспорте. 10000 Число средств автотранспорта для расположения рекламной информации.

Что нужно знать, чтобы сделать расчет ЕНВД?

Чтобы сделать расчет ЕНВД нужно знать:

1. Базовую доходность и физический показатель по соответствующему виду деятельности. Базовая доходность определяется в соответствии со ст. 346.29 НК РФ.

Для ИП Сергеева, который занимается ремонтом обуви, физическим показателем в соответствии со ст. 346.29 НК РФ является количество работников, включая ИП, а базовая доходность установлена в размере 7500 рублей в месяц на одного работника. Если у ИП Сергеева нет работников, то базовая доходность за 1 полный месяц составит 7500 рублей. Если у ИП Сергеева появятся 2 работника, базовая доходность составит 7500 руб. х 3 = 22500 руб. за 1 месяц.

 2. Корректирующие коэффициенты К1 и К2.

Корректирующий коэффициент К1 (коэффициент-дефлятор) ежегодно устанавливает Правительство России. На 2013 год этот коэффициент определен в размере 1,569.

Корректирующий коэффициент К2 определяется в диапазоне от 0,005 до 1 и учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности в соответствующем муниципальном образовании. Чем лучше эти условия, тем более высоким может быть коэффициент К2 и величина вмененного дохода предпринимателя.

Размер коэффициента К2 определяют местные власти, соответственно узнать его можно, ознакомившись с нормативно-правовыми актами муниципального образования.

  • Коэффициент ЕНВД К2 Санкт-Петербург
  • Коэффициент К2 Краснодар и Краснодарский край
  • Коэффициент К2 Екатеринбург и Свердловская область
  • Коэффициент К2 Московская область 
  • Коэффициент К2 Киров и Кировская область
  • К2 Ставрополь и Ставропольский край
  • Коэффициент К2 Красноярск и Красноярский край
  • Коэффициент К2 Пермь и Пермский край
  • Коэффициент К2 Воронеж и Воронежская область
  • Коэффициент К2 Ростов-на-Дону и Ростовская область

Если в городе, в котором ИП Сергеев занимается ремонтом обуви коэффициент К2 равен 0,5, то расчет ЕНВД за 3 квартал 2013 года при условии, что у ИП Сергеева нет работников, составит: 7500 (БД) х 1 (ФП) х 1,569 (К1) х 0,5 (К2) х 3 (июль — сентябрь) х 15% (налоговая ставка) = 2647,69 руб.

Если у ИП Сергеева было 2 работника, то расчет ЕНВД будет следующим: 7500 х 3 (ФП) х 1,569 х 0,5 х 3 х 15 % = 7943,06 руб.

 3. Сумму уплаченных в налоговом периоде взносов.

Индивидуальные предприниматели, которые не имеют работников, вправе вычесть из суммы ЕНВД всю сумму взносов, уплаченных за себя в ПФ РФ и ФФОМС в данном налоговом периоде.

Если ИП Сергеев, не имея работников, уплатил взносы за себя в ПФ РФ в сентябре (или другом месяце 3-го квартала) 2013 года в размере 8916,17 руб., то сумма налога, подлежащего уплате равна 0, так как сумма уплаченных взносов превышает размер исчисленного налога.

ИП с работниками вправе уменьшить налог на страховые взносы, уплаченные за работников, но не более чем на 50 %

Обратите внимание, что с 2013 года, ИП на ЕНВД, у которых есть работники, не вправе уменьшить ЕНВД на сумму взносов, уплаченных за себя. Только на взносы за работников и не более 50 % от суммы подлежащего уплате налога

Что еще нужно учесть при расчете ЕНВД?

Расчет ЕНВД нужно делать по каждому виду деятельности, заполняя по ним отдельные разделы декларации. Полученные по каждому отдельному виду деятельности суммы складываются и уплачиваются по месту ведения деятельности. Если же деятельность ведется в разных населенных пунктах, то расчет ЕНВД и уплату налога придется сделать в каждом муниципальном образовании.

Расчет ЕНВД делается пропорционально времени ведения деятельности.

Как рассчитать ЕНВД, если ИП вел деятельность не весь квартал? Например, при снятии ИП с учета в качестве плательщика ЕНВД 21.09.2013 г., как рассчитать ЕНВД за 3-й квартал 2013 г.? С 2013 года при расчете ЕНВД учитывается фактическое время ведения облагаемой деятельности. Если ИП вел деятельность неполный месяц, то в расчет принимается фактически отработанноевремя.

ИП Сергеев, не имеющий работников, был снят с учета в качестве плательщика ЕНВД 21.09.2013 г. Размер ЕНВД за 3-й квартал 2013 года составит:

(7500 х 1 х 1 мес. + 7500 х 1 х 20 (количество дней до дня снятия с учета) : 30 (количество дней в сентябре)) х 1,569 (К1) х 0,5 (К2) х 15 % = 1470,94 руб.

В следующем письме ФНС России даны разъяснения, как делать расчет ЕНВД пропорционально и как в этом случае подать декларацию ЕНВД.

ФНС о пропорциональном расчете ЕНВД268 downloads

Подробнее о режиме ЕНВД вы можете прочесть .

Коэффициент-дефлятор в 2015 году равен 1,798.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector